LOS PASIVOS Y SU CLASIFICACIÓN

LOS PASIVOS Y SU CLASIFICACIÓN




Los pasivos son fuentes de financiamiento para la empresa o proyecto de inversión, los cuales generan un costo de oportunidad o tas de interés por el uso de ese capital.


Si no hay fuentes de financiamiento difícilmente se pueden desarrollar grandes proyectos para la vida nacional, Por eso la inquietud del gobierno de inyectarle  dinero a la economía y al sistema de financiero para que irradien recursos que permitan la creación de nuevos negocios y por consiguiente generan empleo para las nuevas generaciones.


Los pasivos vistos desde dos ópticas deben ser objeto de estudio, primero como una oportunidad de llevar a cabo las inversiones en empresas en marcha o proyectos, que generen progreso en las regiones, y segundo el costo relevante que implica el uso de los dineros, que la pueden llevar al fracaso.

Que son los pasivos

Los pasivos representan las obligaciones contraídas por la empresa que deben cubrirse mediante el pago de dinero, la transferencia de activos distintos de dinero o mediante la prestación de servicios en el futuro.
Los pasivos nacen por transacciones pasadas que requieren una cancelación en el futuro.
Por ejemplo, la compra de equipos a crédito origina una transacción que implica una obligación futura. En término generales, los pasivos pueden presentarse por la compra a crédito de activos corrientes o fijos, en la obtención de préstamos o en servicios recibidos que deben cancelarse en fecha futura.

Clasificación de los Pasivos

PASIVOS REALES

Se Originan cuando su valor está plenamente demostrado en el contenido de un contrato o un documento contable y las obligaciones adquiridas están plenamente identificadas.


PASIVOS MONETARIOS
Son obligaciones de pagar una suma de dinero, expresada en unidades monetarias nominales, sin ninguna relación con precios futuros de determinados bienes o servicios, mantienen su valor por cuanto no tienen ajustes pactados, ni adquieren mayor valor nominal por efecto de la pérdida del valor adquisitivo de la moneda, en consecuencia no se ajustan por inflación.

Pasivos monetarios más comunes:

Préstamos bancarios, proveedores, sueldos por pagar, impuestos por pagar y ciertos anticipos a clientes.
Son aquellos pasivos cuyo valor nominal permanece constante, pero no el real.
Ejemplos
Disponible
Cuentas por cobrar
Deudas no re ajustables

PASIVOS A CORTO PLAZO O CORRIENTES

Representa el conjunto de obligaciones con terceros que, por el ciclo económico, cláusulas contractuales o decisiones administrativas deben ser atendidas o canceladas en término de tiempo no superior a un periodo contable.

Entre los pasivos a corto plazo tenemos:

·         Facturas de Compra a crédito
·         Nómina de los Trabajadores
·         Las cuentas por pagar a proveedores
·         documentos por pagar
·         acreedores diversos
·         IVA por pagar
·         impuestos y cuotas por pagar
·         rentas cobradas por adelantado
·         intereses cobrados por adelantado

Los documentos por pagar son una forma común de financiamiento.
El Pasivo Circulante o a corto plazo está compuesto principalmente por las siguientes cuentas:

 Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.

Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. Incluye los intereses devengados

Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio, pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)

Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)

Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un año: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un año a contar de la fecha de los últimos Estados Financieros

Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados

Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un año y esta constituidas por las siguientes subcuentas:

Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.)
Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc...) provenientes de las operaciones comerciales.


PASIVOS A LARGO PLAZO

Generalmente las obligaciones a largo plazo surgen de los gastos grandes, tales como adquisiciones de activos fijos, la compra de otra compañía o la refinanciación de sus obligaciones existentes de largos plazos a vencer; por lo tanto, transacciones realizadas con pasivos a largo plazo son relativamente pocas en números, pero con frecuencia comprenden sumas en moneda corriente; en contraste,  los pasivos corrientes surgen generalmente de las transacciones operacionales de rutina.

Son Pasivos a Largo Plazo

·         Refinanciaciones de deudas a largo plazo
·         Inversiones a crédito en Bonos o en Acciones a largo plazo
·         Documentos por pagar a cuotas
·         Asignación de pagos por cuotas a intereses o al principal
·         Porción circulante de los documentos por pagar a largo plazo.

Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más de un año: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un año. Constituidas: por las siguientes subcuentas:

 Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)

Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año).

PASIVOS EN MONEDA NACIONAL

Son todas aquellas obligaciones, originadas a raíz de transacciones comerciales efectuadas por parte de la empresa para desarrollar su objeto social en Moneda Legal.  El valor de las operaciones nunca va a variar.
Pasivos en Moneda Nacional
·         Proveedores Nacionales
·         Impuesto, Gravámenes y Tasas
·         Pago a Bancos  Nacionales
·         Documentos por pagar
·         Préstamos Bancarios

PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

Son todas aquellas obligaciones, originadas a raíz de transacciones comerciales efectuadas por parte de la empresa para desarrollar su objeto social en Moneda Extranjera. El valor de las operaciones  varía según la Tasa Representativa del Mercado, esto puede generar ganancias o pérdidas para los inversionistas.
Una empresa Nacional que compra en el exterior las mercancía que vende o las materias primas que requiere su proceso de manufactura y recibe a crédito, para el pago de sus obligaciones, origina pasivos en moneda extranjera. Éstos se conocen también  con el nombre de Obligaciones en Moneda Extranjera. Adicionalmente cuando las empresas acuden al crédito de fabricantes extranjeros para la compra de maquinaria y equipo que demandan sus operaciones, contraen obligaciones con el exterior.
Ø  La mayoría de las transacciones se clasifican en el pasivo a largo plazo.
Ø  Se deben valuar al tipo de cambio vigente en la presentación del estado de situación financiera.
Ø  Se manejan igual que las cuentas por cobrar
Ø  Los ajustes por las fluctuaciones son ingresos o gastos.
Ø  Si el pago es al contado, se toma en cuenta el tipo de cambio de la operación.
Ø  Si es a crédito, habrá una diferencia resultante del tipo de cambio de la fecha de recepción y de la fecha de pago, originando una pérdida o ganancia financiera.
Ø  Las compras realizadas en el extranjero, se deben contabilizar en ambas monedas (la extranjera y la nacional).

Pasivos en Moneda Extranjera

·         Proveedores en el Exterior
·         Bancos del exterior
·         Establecimientos De Crédito

·      Entidades Financieras del Exterior: Son obligaciones financieras contraídas con bancos o entidades financieras extranjeras tales como: El Banco de Reconstrucción y Fomento BIRF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Corporación Andina de Fomento CAF, Fondo Latinoamericano de Reservas FLAR, Banco Latinoamericano de Exportaciones BLADEX, entre otros.

Ejemplo

Proveedor del exterior

El almacén “La Sultana” importó mercancías el 1° de diciembre del año 2012 por US$1.000 y convino con su proveedor la cancelación el 31 de enero del 2013, con un interés del 12% anual pagadero con el valor principal. La empresa cierra libros al finalizar el año. Las tasas de cambio fueron las siguientes:
Diciembre 1, 2012   $ 1.300
Diciembre 31, 2012   $ 1.400
Enero 31, 2013          $ 2.000
El registro de la compra debe efectuarse  por su precio de adquisición en pesos a:
1° de diciembre del 2012

Código                     Cuenta                      Débito              Crédito
 1435                   Mercancías                    1.300.000
 2210                    Proveedores del Exterior                        1.300.000

En la fecha de compra la cotización del dólar era $1.300, y puesto que las mercancías valían US$1.000, el registro se hace por un total de 1.300.000
Al cierre de libros a diciembre 31 debe los mismos US$1.000, pero adquirir cada dólar le contará $100 más, razón por la cual debe ajustar en 100.000 el pasivo por la diferencia en la tasa de cambio. Este ajuste al pasivo origina mayor valor a inventarios en tránsito, así:
Dic. 31 - 2012

Código              Cuenta                       Débito              Crédito
  1465                 Inventarios en tránsito      100.000
  2210                 Proveedores del exterior                      100.000

Si a esta fecha la empresa hubiera vendido la totalidad de mercancías importadas el 1° diciembre, el ajuste por mayor valor se  cargaría a costo de ventas en vez de a mercancías, de la siguiente manera:


Dic. 31- 2012
Código                 Cuenta                       Débito                     Crédito
6135                     Costo de ventas        100.000
2210                      Proveedores del exterior                            100.00

A 31 de Dic. La empresa también debe causar el interés correspondiente a diciembre según el siguiente cálculo:
US$1.000 x 0, 12 x 1/12 x $1.400 dólar = $14.000
31 Dic-2012. Interés

Código                Cuenta                                  Débito                     Crédito
 5305            Gastos no operacionales Fros.      14.000
 2105             Obligaciones Financieras                                              14.000

En el momento de la cancelación de la deuda al exterior, en enero 31 del 2013 debe ajustar el pasivo en $ 600 más por cada dólar de deuda para que el desembolso de caja refleje el nuevo aumento en la tasa de cambo entre diciembre 31 y enero 31. Suponiendo que la mercancía importada se encuentra todavía disponible, el ajuste respectivo se registra de la siguiente forma:
Enero 31 de 2013

Código                        Cuenta                   Débito                 Crédito
1435                               Mercancías                 600.000
 2210                        Proveedores del exterior                         600.000

El registro correspondiente a la cancelación de la deuda al acreedor del exterior sería:
Enero 31 – 2013

Código                   Cuenta                  Débito                       Crédito
  2210       Proveedores del exterior    2.000.000
  1110            Bancos                                                                  2.000.000


Existen muchas clasificaciones de los pasivos la mayoría de las empresas poseen algunas de estas de acuerdo a las deudas u obligaciones que tengan, ya sean obligaciones laborales, financieras, con socios, cuentas por pagar, documentos por pagar (Pagaré, Letra de cambio, cartas de crédito...) las que implican una obligación en una fecha futura, podemos decir que antes de un año o superiores a un año,  de acuerdo a la re clasificación de las obligaciones, las cuales la empresa o el ente económico debe cancelarlas.











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